Năm 2025, với sự bùng nổ không ngừng của thương mại điện tử (TMĐT), việc xác định nghĩa vụ thuế đối với các hoạt động kinh doanh trên sàn TMĐT trở thành mối quan tâm hàng đầu của cả người bán và cơ quan quản lý.

Theo Thông tư 40/2021/TT-BTC, thuế suất với hoạt động kinh doanh trên sàn thương mại điện tử có những quy định cụ thể. Vậy, thuế suất đối với hoạt động kinh doanh trên sàn TMĐT trong năm 2025 được quy định ra sao theo Thông tư 40?

Bài viết này sẽ làm rõ vấn đề này, giúp các cá nhân, tổ chức kinh doanh trực tuyến nắm bắt thông tin và thực hiện đúng nghĩa vụ thuế.

Thuế suất với hoạt động kinh doanh trên sàn thương mại điện tử năm 2025 theo Thông tư 40 quy định ra sao?

Căn cứ tại Điều 2 Thông tư 40/2021/TT-BTC quy định như sau:

Đối tượng áp dụng

1. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh là cá nhân cư trú có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc tất cả các lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh theo quy định của pháp luật, bao gồm cả một số trường hợp sau:

…;

đ) Hoạt động thương mại điện tử, bao gồm cả trường hợp cá nhân có thu nhập từ sản phẩm, dịch vụ nội dung thông tin số theo quy định của pháp luật về thương mại điện tử.

…

Theo quy định tại Điều 10 Thông tư 40/2021/TT-BTC, thuế phải nộp đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được xác định dựa trên doanh thu chịu thuế và tỷ lệ thuế tính trên doanh thu tương ứng với từng lĩnh vực, ngành nghề.

Cụ thể, đối với hoạt động bán buôn, bán lẻ hàng hóa – bao gồm cả hình thức kinh doanh qua nền tảng thương mại điện tử – mức thuế suất áp dụng là 1,5%. Trong đó, thuế giá trị gia tăng (GTGT) chiếm 1%, còn thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là 0,5%.

Ngoài ra, khoản 1 Điều 10 của Thông tư này cũng nêu rõ: doanh thu làm căn cứ tính thuế GTGT và TNCN là doanh thu đã bao gồm thuế. Do đó, các cá nhân, hộ kinh doanh bán hàng qua kênh thương mại điện tử sẽ không phải đóng thêm tiền thuế ngoài mức đã quy định.

Lưu ý: Nếu doanh nghiệp thực hiện bán hàng qua sàn thương mại điện tử thì đây chỉ là một hình thức phân phối hàng hóa. Mức thuế suất vẫn được xác định theo loại hàng hóa cụ thể: thuế GTGT áp dụng theo quy định tại Thông tư 219/2013/TT-BTC, còn thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là 20% theo Điều 11 Thông tư 78/2014/TT-BTC – trừ khi doanh nghiệp được hưởng chính sách ưu đãi thuế.

>>> Có thể bạn quan tâm: Bán hàng trên sàn giao dịch thương mại điện tử có phải xuất hóa đơn không?

04 chính sách thuế mới khi bán hàng trên sàn thương mại điện tử từ 2025?

Chính sách 1: Sàn thương mại điện tử sẽ thay mặt người bán thực hiện nghĩa vụ thuế

Căn cứ theo các quy định tại Luật Chứng khoán, Luật Kế toán, Luật Kiểm toán độc lập, Luật Ngân sách nhà nước, Luật Quản lý và sử dụng tài sản công, Luật Quản lý thuế, Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật Dự trữ quốc gia, cùng với Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của 9 Luật khác năm 2024 về xử lý vi phạm hành chính.

Từ ngày 01/4/2025, các đơn vị quản lý sàn giao dịch thương mại điện tử, nền tảng số có chức năng thanh toán, cũng như các tổ chức hoạt động trong lĩnh vực kinh tế số có trách nhiệm thực hiện việc khấu trừ, kê khai và nộp thuế thay cho người bán (bao gồm hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh).

Trường hợp người bán (hộ/cá nhân kinh doanh) trên nền tảng thương mại điện tử hoặc nền tảng số không thuộc diện bị khấu trừ và nộp thay thì phải trực tiếp đăng ký, kê khai và thực hiện nghĩa vụ nộp thuế theo quy định pháp luật hiện hành.

Chính sách 2: Tăng mức doanh thu tối thiểu phải chịu thuế GTGT theo quy định mới

Theo Luật Thuế giá trị gia tăng được ban hành năm 2024, kể từ ngày 01/01/2026, hộ và cá nhân kinh doanh có tổng doanh thu trong năm không vượt quá 200 triệu đồng sẽ được miễn nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT).

Quy định mới này đã điều chỉnh mức ngưỡng chịu thuế, nâng từ mức 100 triệu đồng/năm như được quy định trước đây tại Điều 4 Thông tư 40/2021/TT-BTC.

Chính sách 3: Tiếp tục giảm thuế GTGT từ 10% xuống 8% đến hết tháng 6/2025

Tại Kỳ họp thứ 8 Quốc hội khóa XV, ngày 30/11/2024, Quốc hội đã thông qua Nghị quyết 174/2024/QH15, quyết định gia hạn chính sách giảm 2% thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các loại hàng hóa, dịch vụ đã được nêu trong Nghị quyết 43/2022/QH15. Thời gian áp dụng kéo dài từ ngày 01/01/2025 đến hết ngày 30/6/2025.

Chính sách này được cụ thể hóa thông qua Nghị định 180/2024/NĐ-CP do Chính phủ ban hành ngày 31/12/2024 để triển khai thực hiện giảm thuế GTGT theo đúng tinh thần Nghị quyết của Quốc hội.

Chính sách 4: Dừng miễn thuế với hàng nhập khẩu giá trị nhỏ qua chuyển phát nhanh

Ngày 03/01/2025, Thủ tướng Chính phủ đã ký ban hành Quyết định số 01/2025/QĐ-TTg, chính thức hủy bỏ toàn bộ nội dung của Quyết định 78/2010/QĐ-TTg liên quan đến việc miễn thuế đối với hàng hóa có giá trị nhỏ được gửi qua dịch vụ chuyển phát nhanh.

Bãi bỏ toàn bộ quy định tại Điều 1 Quyết định 78/2010/QĐ-TTg như sau:

– Hàng hóa nhập khẩu gửi qua dịch vụ chuyển phát nhanh có giá trị từ 01 triệu đồng trở xuống được miễn thuế nhập khẩu và thuế giá trị gia tăng.

– Hàng hóa nhập khẩu gửi qua dịch vụ chuyển phát nhanh có giá trị trên 01 triệu đồng trở lên phải nộp thuế nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng theo quy định của pháp luật.

*Tham khảo: Thư viện pháp luật 

Việc nắm rõ thuế suất và các quy định liên quan đến hoạt động kinh doanh trên sàn thương mại điện tử trong năm 2025 theo Thông tư 40 là yếu tố then chốt giúp các cá nhân và tổ chức kinh doanh trực tuyến tuân thủ đúng pháp luật và tối ưu hóa hoạt động của mình.

Hy vọng rằng, với những phân tích chi tiết trong bài viết này, bạn đã có được cái nhìn rõ ràng về các quy định thuế hiện hành, từ đó tự tin hơn trong việc kê khai và nộp thuế theo đúng nghĩa vụ. Hãy luôn cập nhật các thông báo và hướng dẫn mới nhất từ cơ quan thuế để đảm bảo bạn luôn tuân thủ đúng quy định.